股权转让企业所得税征管制度是什么

导读：股权转让企业所得税征管准则是：股权转让时税务办理机关会对参加的公司进行税务查看以及财物方面的审阅，审阅的文件包含股权转让、公司变化的协议、财物评价陈述。审阅的税务内容包含企业所得税以及特定事务相关的税。

一、股权转让企业所得税征管制度是什么

(一)核对项目

1、查看股权(财物)收买、兼并分立合同或协议，把握企业重组方案。

2、查看工商、商务等部分核准相关企业股权改变、兼并分立事项等证明材料，承认其中本辖区内的股东是否按规则申报股权转让所得或丢失。

3、查看交税人是否供给了财物评价陈述。

4、查看企业股权、财物和负债的计税根底相关材料，计税根底是否按政策规则进行承认。

5、查看股权转让收入完成的时点承认是否符合规则，财物评价陈述的时点与股权转让收入完成的时点差异是否合理。

6、股权转让所得计算选用的货币币种、时点汇率等是否符合规则。

7、触及非居民企业股权转让的，辖区内扣缴义务人是否实行扣缴义务。

8、查看符合特别性税务处理的材料是否完全，要点剖析企业的“合理商业意图”是否存在显着不合理的景象。

9、专门从事股权(股票)投资事务的企业，不得核定征收企业所得税。经过税收征管系统核对是否存在不得核定征收的情况。

(二)核对关注要点

1、交税人改变税务挂号，在股东产生变化时，主管税务机关是否及时把握股权转让合同或协议等相关信息。

2、产生股权转让的交税人在办理企业所得税年度申报时未按规则填写触及股权转让相关的附表，主管税务机关汇算清缴时是否按规则进行审阅。

3、交税人重组采纳特别性税务处理，未按规则向主管税务机关存案，主管税务机关是否按一般税务处理进行调整。

4、主管税务机关是否对未满意特别性税务处理条件的交税人，及时按一般税务处理进行调整。

5、满意特别性税务处理条件的企业重组事务，其非股权支付承认的收益是否按规则征收企业所得税;是否按规则承认计税根底;是否按规则亏本弥补和享受税收优惠。

6、是否树立股权转让企业所得税办理台账，对股权转让实施链条式动态办理。

7、对非居民企业股权转让，是否按规则征收预提所得税并按规则进行办理。

8、选择特别重组后按规则采纳申请承认方式的，股权转让方和受让方是异地的，各自主管税务机关之间是否树立信息沟通和传递机制。

二、核对材料

(一)一般性处理材料(向企业或主管税务机关获取)

1、当事各方所签订的股权(或财物)收买合同或协议、兼并分立合同或协议。

2、工商部分同意的股权改变、兼并分立事项证明材料。

3、商务部分同意的外商股东改变、外企兼并分立等证明材料。

4、股权、财物公允价值的合法依据或财物评价陈述。

5、企业相关股权、财物和负债的计税根底材料。

6、企业股权转让所得的承认计算和征收入库材料。

(二)特别性处理材料(税务机关供给)

1、当事方的股权(财物)收买、兼并分立事务整体情况阐明，情况阐明中应包含合理商业意图内容。

2、两边或多方所签订的股权(财物)收买、兼并分立事务合同或协议。

3、当事各方的股权架构图或关联联系等证明材料。

4、工商等部分核准相关企业股权改变、兼并分立事项证明材料。

5、评价机构出具的股权、财物公允价值评价陈述。

6、特别性税务处理需报送的材料：包含股权份额、财物份额、支付对价情况，以及12个月内不改变财物本来的实质性经营活动和原首要股东不转让所获得股权的承诺书等。

7、企业相关股权、财物和负债的计税根底材料。

(三)税务机关办理材料

1、股权转让相关企业所得税办理台账或清册。

2、股权转让信息的收集办理工作材料。

3、特别性税务处理股权交易事项的税务机关审阅材料。

三、督察方法

(一)税务机关办理材料查询

1、查询税务机关的股权转让企业所得税办理台账，把握股权转让信息收集、案子处理和后续办理等整体情况，挑选疑点案子信息。

2、查询税务机关股权转让信息办理准则措施，税务机关从工商、商务等部分获取的第三方股权转让信息，以及从公开市场获取的股权转让信息，是否进行调查承认，挑选疑点信息。

3、查询税务机关对受理的股权转让特别性税务处理案子的处理情况，包含各级审阅材料、后续处理情况等，挑选存在显着瑕疵的疑点案子。

股权转让时对企业所得税的征管覆盖了所得税台账、股权转让进展、股权转让信息以及特别税务处理情况。该征管准则的意图是避免企业经过股权转让、公司兼并的方式掩盖从前的税务问题。